簡介

隨著COVID-19新型冠狀病毒的疫情持續，近日市場相當關注香港上市公司準時刊發業績公告及年度報告的安排。是次疫情帶來前所未見的挑戰，證券及期貨事務監察委員會（「證監會」）及香港聯合交易所有限公司（「聯交所」）表示理解疫情對市場人士造成的困難。

繼證監會及聯交所於2020年2月4日刊發《有關在嚴重新型傳染性病原體呼吸系統病的旅遊限制下刊發業績公告的聯合聲明》（《聯合聲明》）後，再於2020年3月16日聯合發表了《有關在COVID-19大流行下刊發業績公告的聯合聲明的進一步指引》（《進一步指引》），就上市公司刊發初步業績公告及年度報告以及舉行股東周年大會的事宜提供進一步和更清晰的指引。

關於刊發業績公告的指引

《聯合聲明》指出，只要發行人能夠在2020年3月31日或之前刊發《聯合聲明》所述的必需財務資料，聯交所一般不會要求發行人的證券停牌。此外，如果發行人不能刊發已與其核數師協定同意的初步業績公告，發行人則應刊發一份公告，當中包括以下重要財務資料：

1.                 關鍵財務數據，例如資產、負債、收入和支出及股東權益變動；及

2.                 對年度財務狀況和表現進行敘述性討論，包括已發生的任何重大事項和重大交易的影響，以補充其提供的財務數據（統稱「重要財務資料」）。 

證監會及聯交所重申，如果發行人不能刊發已與其核數師協定同意的初步業績公告，公告則應說明旅遊和其他限制怎樣及為何影響了其按時公佈初步業績公告的能力。

關於刊發年度報告的指引

在《進一步指引》中，證監會及聯交所表示，如發行人已於2020年3月31日或之前刊發 (i) 其符合《上市規則》第13.49條並已與其核數師協定同意的初步業績；(ii) 其根據《聯合聲明》未與其核數師協定同意的初步業績；(iii) 其管理帳目；或 (iv) 重要財務資料，則容許發行人延遲刊發其年度報告，延期最多為《進一步聲明》刊發日期起計60日（至2020年5月15日）。

若發行人如上文所述延遲刊發其年度報告，則必須 (i) 公佈其預計可刊發年度報告的估計日期，並解釋得出該估計時所考慮的因素；及 (ii) 使市場知悉其年度報告的預計刊發日期以及其他適當的更新。

如年度報告延遲超過60日刊發，聯交所將按發行人的個別情況考慮其個案。發行人在申請延期時必須向聯交所提供：

1.                 其為何需要申請延期的解釋（例如為何仍然未能提供所需的會計或其他財務資料，或其核數師為何仍未獲得相關查證以確保符合所需標準）；

2.                 其編製及刊發年度報告的計劃詳情；及

3.                 其有關延期擬刊發的公告，包括向市場提供在此期間的任何更新的財務及營運資料。

聯交所將評估每項申請，當中的考慮包括（但不僅限於）：(i) 市場是否充分知悉發行人的財務狀況和表現；及 (ii) 其他正在交易的證券的相關信息的可比性。

關於舉行股東周年大會的指引

根據《上市規則》，發行人必須在財政年度結束後的六個月內舉行的股東周年大會上提交財務報表。假如發行人獲准延遲刊發經審計的財務報表，其舉行股東周年大會的日期是否也可以延遲至六個月後？

在《聯合聲明》的最新常問問題內，聯交所表示可能會按發行人的個別情況而豁免《上市規則》的規定，容許發行人延遲舉行股東周年大會。然而，聯交所不會就舉行股東周年大會的事宜作出任何會導致違反發行人註冊成立所在司法管轄區的法律及法規及其公司章程要求而作出的豁免。

總結

總括而言，證監會及聯交所理解到新型冠狀病毒疫情對發行人及專業服務機構持續造成運作困難，因此就發行人刊發業績公告及年度報告的責任規定作出了豁免。