经济实质法规

英属维尔京群岛（「BVI」）的经济实质法规（「经济实质法规」）于 2019年实施后，从事相关活动的BVI法人实体必须将其管理及运营转移至BVI或在其税务常驻地区报税。

纯控股的BVI实体（仅产生股息收入及／或资本增益）一般较易符合经济实质法规；但从事其他相关活动的实体则很可能选择在其税务常驻地区报税。就此而言，香港因其低税率及便于设立经济实体而成为首选税务管辖区之一。

从事知识产权业务的BVI实体应特别注意，因为一旦不符合规定，可能会受到较重的处罚。在经济实质法规生效前，不少跨国企业会在低税或免税地区（包括BVI）设立持有知识产权的实体，以降低企业的整体实际税率。然而，由于这些实体的知识产权业务通常并非在BVI成立或发展，因此在经济实质法规实施后，他们可能很难证明以BVI为税务常驻地区的合理性。

转让定价档案

香港实体若达到两个门槛，便须编制转让定价档案，包括总体档案、分部档案及国别报告。第一个门槛是基于业务规模：

1.       全年总收入超过4亿港元；

2.       总资产超过3亿港元；或

3.       平均员工数目超过100人。

第二个门槛是基于关连方交易的金额。符合以下四项条件中任何一项的实体，便须编制转让定价档案：

1.       财产转让（不包括金融资产／无形资产）超过2.2亿港元；

2.       金融资产交易超过1.1亿港元；

3.       无形资产转让超过1.1亿港元；或

4.       任何其他交易（例如特许权使用费收入／开支、服务收入）超过4,400万港元。

香港实体在编制财务报表时应检查自己是否达到上述门槛，并在利得税报税表的补充表格S2注明是否须编制总体档案、分部档案及国别报告。

管理层亦应紧记，如果公司未能应要求提供妥善的转让定价档案，香港税务局不但可作出行政处罚，而且有权就转让定价调整作出处罚，最高可达少收税款的金额。

总结

世界各地的税务法规不时变化，并可能对跨国企业产生重大税务影响，因此专业的商界会计师应密切留意香港及国际最新税务法规，定期审视其集团税务规划。如阁下在税务规划方面有任何疑问，欢迎与本所的税务专家团队预约进行保密的初步咨询。