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香港的实地税务审核

2023-10-31

简介

香港是国际商业枢纽,享有具吸引力的税制,然而纳税人对于税务审核(或称实地审核)可能会感到忧虑。税务审核的对象不限于公司,还可能包括股东。在本文中,我们将剖析香港公司税务审核的详情,并就应对税务审核提供一些建议。

何谓实地税务审核?

实地税务审核由香港税务局的实地审核及调查科进行,旨在确定纳税人提交的报税表是否正确。实地审核人员会检查纳税人的账簿及业务纪录,并到访纳税人的营业地点,以全面了解纳税人的业务运作及个人事务。

实地审核的目的是确保纳税人遵守《税务条例》的规定,向税务局提交准确的报税表,并侦测潜在的逃税或避税个案。

实地审核与案头审核的差异

案头审核是检查自动评税的个案,而实地审核则涉及到访纳税人的营业地点检查账簿及纪录、了解纳税人采用的会计系统,并评估该会计系统是否足以作为编制财务报表的基础。换言之,案头审核是遥距进行的,而实地审核是在现场进行的。

在案头审核中,审核人员会检查个案的各方面,以确定所填报的利润或收入是否正确。而在实地审核中,实地审核人员不但会检查账簿和纪录,还会更全面地了解业务运作以确定报税表是否正确。

被选作实地审核的因素

税务局会基于风险评估及其他因素(例如纳税人业务的规模及性质、业务经营方法、业务中采用的会计及簿记程序、纳税人及相关人士的个人财务状况,以及纳税人的个人及家庭开支),来选择实地审核的对象。纳税人被选作实地审核或调查的因素包括:

1.       蓄意不提交报税表;

2.       蓄意少报收入或超额申报扣除额;

3.       因不了解税务责任而少报收入或超额申报扣除额(即使并非有意识地违规或少报应评税入息);及

4.       过度进取的税务规划。

 

纳税人若没有收到税务局通知,则一般没有被选作实地税务审核或调查的对象。但应注意,税务局可根据上述因素选择被审核或调查的纳税人,因此纳说人应确保遵守《税务条例》的规定,并向税务局提交准确的报税表,以减低被选作审核或调查的机会。

实地审核的流程

在香港,实地税务审核的流程如下:

1.       通知:阁下如被选作实地审核或调查的对象,一般会首先收到信函,通知阁下初步被纳入审核的评税年度,并要求阁下与实地审核或调查人员预约初步会面,及说明阁下的代表可出席初步会面及任何后续会面。

 

2.       初步会面:实地审核或调查人员将与阁下/阁下的代表初步会面,以讨论审核或调查的范围及目的。于会面期间,实地审核或调查人员可要求阁下/阁下的代表提供与阁下业务或个人事务有关的资料或文件。

 

3.       检查纪录:实地审核或调查人员将检查阁下业务的账簿及纪录,并到访阁下的业务地点,以全面了解阁下的业务运作及个人事务,检查的目的是侦测潜在的逃税或避税个案,及鼓励提交正确的报税表。

 

4.       进一步会面:在审核或调查过程中,实地审核或调查人员如发现任何违规情况或迹象,可将审核或调查范围扩大至其他评税年度或阁下的其他事务领域,亦可与阁下/阁下的代表进一步会面,以澄清在审核过程中发现的任何问题或差异。

 

5.       量化差异:实地审核或调查人员如发现阁下的报税表有任何差异,将会根据实地审核的结果量化及反向推算差异,或采用其他方法量化差异。

 

6.       厘定罚款:实地审核或调查人员在厘定罚款时,会将审核或调查过程中发现的任何重大差异考虑在内。

 

实地审核个案的进展取决于业务的复杂程度,以及阁下/阁下的代表的支持和合作程度。因此,纳税人最好备妥实地审核或调查人员索取的所有资料及纪录,以确保审核过程快捷顺畅。

税务局调查追溯期为多久

税务局要求纳税人妥善保存业务纪录,并于交易完成后保留有关纪录不少于7年。在正常情况下,实地税务审核或调查的范围一般为审核或调查开始年度前的6个评税年度。

然而,在涉及欺诈或蓄意逃税的情况下,税务局可索取长达过往10年的资料及文件以作调查。因此,在某些个案中,实际调查期间可能超过7年。

少报税款的惩罚

少报税款可能会招致惩罚。任何人如未能提供合理辩解而不遵守《税务条例》的规定或蓄意逃税,将可能受到惩罚,包括罚款及/或检控。罚款金额将视乎违规的性质及严重程度而定,可能是固定金额,亦可能是少报或未付税款的某个百分比。如发现属蓄意违规或欺诈,罚款可能会增加。

应注意的是,税务局在展开任何实地审核、调查或其他查询前,可能会考虑纳税人作出的任何自愿披露。若税务局日后考虑就个案处以罚款,纳税人曾作出的自愿全面披露将被视为有利因素。

披露事实程度及有关工作的类别

漏报/少报的性质

完全自愿披露事实

在受质疑后迅速披露全部事实

不完全披露或延迟披露事实

拒绝披露事实

一般加征比率

最高比率(包括商业补偿)

一般加征比率

最高比率(包括商业补偿)

一般加征比率

最高比率(包括商业补偿)

一般加征比率

最高比率(包括商业补偿)

组别 (a)

15

60

75

100

140

180

210

260

组别 (b)

10

45

50

75

110

150

150

200

组别 (c)

5

30

35

60

60

100

100

150

 

 

本所的税务咨询服务

我们明白减低审查风险的重要性,因此会致力协助阁下应对税务局,全面审视阁下的税务状况及确保合规。

如阁下将受到税务局调查,我们将在整个过程中提供协助。我们的团队会为阁下彩排与评税主任的会面,并处理与税务局的联络及磋商,确保有效沟通及回应阁下的任何顾虑。此外,我们会仔细审阅代阁下向税务局提交的所有文件,以期与税务局磋商并达成公平的和解方案,协助减低阁下的税务责任及罚款。透过我们的服务,阁下可安心获得全面的协助,确保合规及减低可能面对的税务相关风险。

总结

税务审核可能会导致重大的额外税务责任及罚款,甚至刑事责任,因此不容轻率看待。纳税人必须非常认真地处理税务审核过程。

如阁下发现税务纪录有任何差异或对于即将受到调查感到忧虑,请征询专家意见,以确保符合税务法律及规例。欢迎与本所的税务专家团队预约进行保密的初步咨询。

 

如有查询,欢迎与我们联络:

E: tax@onc.hk                                                                      T: (852) 2810 1212
W: www.onc.hk                                                                    F: (852) 2804 6311

香港中环康乐广场8号交易广场第三期19

注意:以上内容涉及十分专门和复杂的法律知识及法律程序。本篇文章仅是对有关题目的一般概述,只供参考,不能构成任何个别个案的法律意见。如需进一步的法律咨询或协助,请联络我们的律师。

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邝发炫
邝发炫
高级税务顾问
邝发炫
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